财经 来源：中国证券报 时间：2024-08-19 09:38:06
最高人民检察院8月16日消息，最高检经济犯罪检察厅于近日印发的《关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答》。《解答》坚持零容忍要求，坚持“严”的主基调，强调全链条追诉实施欺诈发行证券的责任人员及组织。
《解答》共4部分15条，就办理财务造假犯罪案件总体要求，欺诈发行证券罪构成要件的把握及立案追诉标准的适用，违规披露、不披露重要信息罪构成要件的把握及立案追诉标准的适用，中介组织及其人员犯罪认定等问题提出明确意见。
明确升档情节把握标准
《解答》坚持零容忍要求，坚持“严”的主基调，强调全链条追诉实施欺诈发行证券，违规披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等责任人员，为财务造假提供虚假证明文件的中介组织，以及其他配合上市公司实施财务造假犯罪的单位和个人。明确“情节特别严重”升档情节的把握标准，充分发挥刑法修正案(十一)增设升档法定刑的震慑作用。明确对于欺诈发行证券后，在持续经营阶段又实施违规披露、不披露重要信息犯罪的，以及为欺诈发行证券向金融监管单位或人员行贿，又构成行贿犯罪的，均数罪并罚。
《解答》要求，对立案追诉标准要准确理解适用。两罪多项标准没有先后适用顺序，符合多项标准的必须全部查明;“直接经济损失”的认定可以参照民事判决或者依法委托专门机构出具测算报告;详细规定了虚增或者虚减资产、营业收入、利润以及未按照规定披露重大事项涉及数额占比的计算标准和方法。
《解答》明确，对公司、企业违反规定在账目上作跨期确认的，伪造财务数据后又实施虚假平账行为的，违规不披露重要信息违法行为有继续状态的，应当依法追究刑事责任;对层级多、链条长，涉及的公司、企业人员较多的，坚持分层分类处理;对中介组织及其人员故意提供虚假证明文件，或者在履行职责过程中严重不负责任，出具的证明文件有重大失实的，依法追究刑事责任。
防假打假合力不断增强
今年以来，资本市场防假打假合力不断增强。
政策面上，除《解答》外，今年以来，中国证监会会同最高人民法院、最高检、公安部发布《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》，强化对财务造假、侵占上市公司资产、内幕交易、操纵市场等证券期货违法犯罪行为打击力度，明确严格控制缓刑适用、加大财产刑适用和执行力度，完善全链条打击、全方位追责体系，行刑衔接机制更为通畅。此外，国务院办公厅还转发了证监会等部门《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》。
证监会依法从严从快、全链条严肃查处了一批财务造假案件，起到了警示震慑效果。最高法、公安部近期分别发布财务造假典型案例，着力维护资本市场秩序。
在业内人士看来，《解答》明确财务造假犯罪案件事实认定、法律适用重点问题，将助推完善市场经济基础制度，依法从严惩治欺诈发行、违规信息披露等财务造假犯罪，更好形成防假打假合力。
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